Статья опубликована в журнале «Российское предпринимательство»9 / 2003

Торговый кредит, его стоимость и управление «дебиторкой»

Лобанова Елена Николаевна, декан Высшей школы финансового менеджмента АНХ при Правительстве РФ доктор экономических наук, профессор, Россия

Translation will be available soon.

 Читать текст |  Скачать PDF | Загрузок: 20

Аннотация:
Напомним коротко, что метод «АВС» представляет собой разбиение объекта на три категории «А», «В» и «С» по количественным или качественным характеристикам. Применительно к целям управления дебиторской задолженностью метод АВС можно использовать для группировки клиентов, в зависимости от размера дебиторской задолженности для определения приоритетов работы с дебиторами.
(Продолжение. Начало в №№ 3, 6, 7, 8 /2003)
Цитировать публикацию:
Лобанова Е.Н. Торговый кредит, его стоимость и управление «дебиторкой» // Российское предпринимательство. – 2003. – Том 4. – № 9. – С. 61-66.

Приглашаем к сотрудничеству авторов научных статей

Публикация научных статей по экономике в журналах РИНЦ, ВАК (высокий импакт-фактор). Срок публикации - от 1 месяца.

creativeconomy.ru Москва + 7 495 648 6241


Часть II. Оценка и инкассация дебиторской задолженности.

 Напомним коротко, что метод «АВС» представляет собой разбиение объекта на три категории «А», «В» и «С» по количественным или качественным характеристикам. Применительно к целям управления дебиторской задолженностью метод АВС можно использовать для группировки клиентов, в зависимости от размера дебиторской задолженности для определения приоритетов работы с дебиторами.

В качестве первого шага необходимо ранжировать всю клиентскую базу в порядке убывания дебиторской задолженности. Затем необходимо определить первых по порядку в полученном списке клиентов, количество которых в общем числе клиентов будет намного меньше доли суммы их дебиторской задолженности в общей дебиторской задолженности предприятия.

Полученные таким образом наименования покупателей относятся к группе «А». Затем также выделяются покупатели группы «В». Все остальные покупатели попадают в категорию «С».

Как видно из табл. 1, первые 5 дебиторов на своих счетах имеют в общей сумме более 50% всей дебиторской задолженности предприятия. При этом их доля в общем числе дебиторов составляет около 22% (5 из 22 дебиторов).

Таблица 1

Ранжирование клиентов в зависимости от размера дебиторской задолженности

(метод АВС)

 

По состоянию на 30 июня 200Х года

 

 

Клиенты

Общая ДЗ

Текущая ДЗ

Просроченная ДЗ

Доля в общей ДЗ

Доля в текущей ДЗ

Доля в просроченной ДЗ

1

 

ЗАО «Элем»

108 498,24

54 000,00

54 498,24

11,9%

9,6%

15,5%

2

 

ТОО «Тризна»

106 224,19

106 224,19

0,00

11,6%

18,8%

0,0%

3

 

ООО «Архар»

97 747,73

97 747,73

0,00

10,7%

17,3%

0,0%

4

А

ЗАО «Полилид»

94 902,07

90 501,00

4 401,07

10,4%

16,0%

1,3%

5

 

ООО «Темрюк»

79 033,78

0,00

79 033,78

8,6%

0,0%

22,5%

 

 

Итого группа "А"

486 406,01

348 472,92

137 933,09

53,2%

61,8%

39,3%

6

 

ЗАО «Менц»

75 807,20

75 110,20

697,00

8,3%

13,3%

0,2%

В

13

 

АО ТД «Трезор»

24 285,00

24 285,00

0,00

2,7%

4,3%

0,0%

 

 

Итого группа "В"

411 386,25

215 697,74

195 688,51

45,0%

38,2%

55,8%

14

 

ООО «Минус»

16 070,00

0,00

16 070,00

1,8%

0,0%

4,6%

С

22

 

ЗАО ТД АКРИЛ

1 045,30

0,00

1 045,30

0,1%

0,0%

0,3%

 

 

Итого группа "С"

17 115,30

0,00

17 115,30

1,9%

0,0%

4,9%

 

 

ИТОГО

914 907,56

564 170,66

350 736,90

100,0%

100,0%

100,0%

 

Распределив таким образом всех клиентов в зависимости от размера дебиторской задолженности теперь вместе с менеджером по кредитам можно правильно расставить приоритеты в своей работе, сосредоточив внимание в первую очередь на покупателях группы «А».

Ранжирование и распределение клиентов можно проводить также в зависимости от размера просроченной дебиторской задолженности, с тем, чтобы выделить наиболее крупных должников и сосредоточить основные усилия по взысканию просроченной задолженности на них.

Для оценки реального состояния дебиторской задолженности необходимым является реестр старения дебиторской задолженности, который позволяет решить сразу нескольких вопросов и служит нескольким целям:

во-первых, он является промежуточным документом, используемым в дальнейшем при оценке объема сомнительных долгов и реального состояния дебиторской задолженности;

во-вторых, он позволяет определить политику в отношении каждого клиента, учитывая величину и сроки превышения задержки платежа;

в-третьих, он показывает долю каждого клиента в общей сумме дебиторской задолженности, что позволяет правильно расставить приоритеты и сосредоточить основное внимание на наиболее крупных дебиторах;

в-четвертых, в случае, если все покупатели имеют одинаковые кредитные условия или составляется реестр старения просроченной задолженности, увидеть, насколько клиенты превышают кредитные условия.

С точки зрения оперативного управления дебиторской задолженностью представляется необходимым готовить подобный реестр хотя бы в конце каждого месяца. Естественно, резерв по сомнительным долгам формируется не так часто, поэтому при его формировании будет использован реестр, подготовленный на конец отчетного периода – полугодия или года.

При составлении реестра старения дебиторской задолженности вся дебиторская задолженность разбивается на группы в зависимости от количества дней после выписки счета. Клиенты располагаются в порядке убывания общей суммы дебиторской задолженности. Затем рассчитывается доля каждой группы дебиторской задолженности в общем объеме счетов к получению. Как видно из табл. 2 на счетах семи основных дебиторов сконцентрировано порядка 66% от всей суммы задолженности.

Таблица 2

Реестр старения счетов дебиторов

 

№ п.п.

Клиенты

Общая дебиторская задолженность

Старение дебиторской задолженности

 

Доля

 

 

1-30 дней

30 - 60 дней

60-90 дней

90-120 дней

более 120

999

1

ЗАО КЛАССИК

108 498

54 000

14 498

40 000

0

 

11,2%

2

ТОО ОФИЦИНА

106 224

106 224

0

0

0

 

11,0%

3

ООО ИНСТАНТ

97 748

97 748

0

0

0

 

10,1%

4

ЗАО ТД ТАМБОВ

94 902

90 501

0

4 401

0

 

9,8%

5

ООО КУБАНЬ

79 034

0

68 534

5 500

5000

 

8,2%

6

ЗАО БЕСТ

75 807

75 110

697

0

0

 

7,8%

7

ООО АЭКТРА

74 852

34 851

24 000

15 500

500,56

 

7,7%

 

Всего крупные дебиторы

 

637 065

458 434

107 729

65 401

5500,56

0,00

65,8%

 

Прочие дебиторы

330 587

127 197

98 876

46 804

21850,1

35 860

34,2%

 

Всего счета дебиторов

967 652

585 631

206 605

112 205

27350,7

35 860,00

100,0%

 

в % от общей задолженности

100%

61%

21%

12%

3%

4%

100%

 

Обычно предприятие имеет несколько стандартных условий отсрочки платежа для различных групп покупателей, скажем 30, 60 и 90 дней. В этом случае реестр старения дебиторской задолженности и взвешенное старение дебиторской задолженности можно оценивать двумя способами:

1 способ. Включать в реестр дебиторскую задолженность с нулевой даты, т.е. тогда получается, что то, что для одного клиента является задержкой платежа, для другого является нормальными кредитными условиями.

2 способ. Определяя дату платежа по условиям кредита нулевой отметкой, считать превышение кредитных условий с этой даты.

Нам представляется, что второй способ более предпочтителен, так как он упорядочивает картину сроков превышения кредитных условий. Именно он используется аудиторской компанией Куперс & Лайбрандт.

В этом случае составляется реестр старения (табл. 3) просроченной дебиторской задолженности, а текущая задолженность, срок оплаты которой не наступил выводится как бы за скобки. При этом в начале определяется, какая часть дебиторской задолженности по каждому клиенту является просроченной на конец отчетного периода, а затем просроченная задолженность разбивается по срокам превышения кредитных условий.

Таблица 3

Реестр просроченной задолженности дебиторов

№ п.п.

Клиенты

Общая дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность

Просроченная дебиторская задолженность

Доля

 

 

 

 

1-30 дней

30 - 60 дней

60-90 дней

90-120 дней

более 120

 

1

ЗАО КЛАССИК

108 498,24

54 000,00

14 498,00

40 000,24

 

 

 

11,2%

2

ТОО ОФИЦИНА

106 224,19

106 224,19

0,00

 

 

 

 

11,0%

3

ООО ИНСТАНТ

97 747,73

97 747,73

0,00

 

 

 

 

10,1%

4

ЗАО ТД ТАМБОВ

94 902,07

90 501,00

0,00

4 401,07

 

 

 

9,8%

5

ООО КУБАНЬ

79 033,78

0,00

68 533,78

5 500,00

5 000,00

 

 

8,2%

6

ЗАО БЕСТ

75 807,20

75 110,20

697,00

 

 

 

 

7,8%

7

ООО АЭКТРА

74 851,76

34 851,00

24 000,20

15 500,00

500,56

 

 

7,7%

 

Всего крупные дебиторы

637 064,97

458 434,12

107 728,98

65 401,31

5 500,56

0,00

0,00

65,8%

 

Прочие дебиторы

330 587,38

127 196,75

98 876,43

46 804,07

21 850,13

10 100,00

25760,00

34,2%

 

Всего счета дебиторов

967 652,35

585 630,87

206 605,41

112 205,38

27 350,69

10 100,00

25 760,00

100,%

 

в % от общей задолженности

100%

61%

21%

12%

2,8%

1%

3%

100%

                     

Доля просроченной задолженности составляет более 39%.

В связи тем, что невозможно предвидеть, какие счета не будут оплачены на момент составления финансовой отчетности, необходимо провести подсчет за год сумм, которые покроют ожидаемые убытки.

В западной практике описаны и обычно используются два основных метода подсчета величины безнадежной задолженности за отчетный период:

1) в процентах от нетто-реализации,

2) путем учета счетов по срокам оплаты.

При использовании метода процента от нетто-реализации рассчитывается какая часть от нетто-реализации данного года не будет в конечном итоге оплачена покупателями. Это позволяет определить сумму расходов по сомнительным долгам за год.

В данном случае руководство предприятия, основываясь на данных прошлых лет и экспертных оценках, делает предположение, что доля сомнительных долгов в нетто-реализации будет находиться в среднем на уровне стольких-то процентов. Нетто-реализация рассчитывается как объем реализации за период минус дисконты, возвраты и уценки товара. Размер предполагаемой сомнительной задолженности рассчитывается как процент от нетто-реализации, путем умножения нетто-реализации на предполагаемый процент сомнительных долгов. Результат этих вычислений записывается по дебету счета «Расходы по сомнительным долгам» и по кредиту счета «Поправка на сомнительные долги».

 

Продолжение следует


Издание научных монографий от 15 т.р.!

Издайте свою монографию в хорошем качестве всего за 15 т.р.!
В базовую стоимость входит корректура текста, ISBN, DOI, УДК, ББК, обязательные экземпляры, загрузка в РИНЦ, 10 авторских экземпляров с доставкой по России.

creativeconomy.ru Москва + 7 495 648 6241