Целесообразность приватизации налогового администрирования

С конца 1980-х гг. в повестке дня в налоговом администрировании появился вопрос о целесообразности его приватизации. В ряде развивающихся стран в 1990-х гг. была восстановлена система налоговых откупов, а в США с 2006 г. Служба внутренних расследований (аналог налоговой инспекции) начала передавать на аутсорсинг частным лицам функцию сбора начисленной недоимки. Автором обобщены представления о частном налоговом администрировании, проанализированы основные недостатки и преимущества частного и общественного налогового администрирования. Дано возможное объяснение возврату к практике налоговых откупов на основе гипотезы Вайта.

Ключевые слова:

приватизация, аутсорсинг, бюджет, налоговое администрирование, налоговая база, частное правоприменение, общественное правоприменение

1. Гавлин М.Л. Вопрос о винных откупах в истории законодательства Российской империи XVIII–XIX вв. // Институциональные аспекты экономической истории, 2001.
2. Крючкова П.В., Авдашева С.Б. Государственный и частный инфорсмент законодательства при риске ошибок I рода: выбор для России // Журнал новой экономической ассоциации, 2012. – № 3.
3. Одинцова М.И. Институциональная экономика. – М.: ГУ-ВШЭ, 2010.
4. Alchian A.A., Demsetz H. Production, Information Costs and Economic Organization // American Economic Review. – Vol.5 – 1962.
5. Becker G.S., Stigler G.J. Law Enforcement, Malfeasance and Compensation of Enforcers // Journal of Lega Studies. – Vol. 3 (1). – 1974.
6. Bird R.M., M.C. de Jantscher. Improving Tax Administration in Developing Countries // IMF Publishing, 1992.
7. Bird R.M., Vazquez-Caro J. Benchmarking Tax Administrations in Developing Countries: A Systemic Aproach. // eJournal of Tax Research. – Vol. 9. – №. 1. – 2009.
8. Bonney R. Economic Systems and State Finance. / New York: Oxford University Press, 1995.
9. Byrne P.D. Privatization in the Area of Tax Administration: an Overview. // Bulletin Internationa Bureau of Fiscal Documentation. 1995.
10. Cosgel M.M., Miceli T.J. Tax Collection in History / Public Finance Review. – 37. – 2009.
11. Coscel M.M. Etkes H., Miceli T.J. Private Law Enforcement, Fine Sharing, and Tax Collection: Theory and Historical Evidence. // Journal of Economic Behavior & Organization. – 80. – 2011.
12. Friedman D. Efficient Institutions for the Private Enforcement of Law // The Journal of Legal Studies. – Vol. 13 (2). – 1984.
13. Garoupa N., Klerman D.M. Optimal Law Enforcemen with a Rent-Seeking Government. // American Law and Economics Review. – 4. – 2002.
14. Hart O. An Economist's Perspective on the Theory of the Firm. // Columbia Law Review. – Vol. 89. – No.7. – 1989.
15. Iversen V., Fjeldstad Od.-H., Bahhgwa G., Ellis F James R. Private Tax Collection—Remnant of the Past of a Way Forward? Evidence From Rural Uganda. // Public Administration and Development. – 26. – 2006.
16. Janvry A. Sadoulet El. Optimal share contract with moral hazard on effort and in/output reporting managing the double Laffer curve effect // Oxford Economic Papers. – 2007. – 59.
17. Landes W.M., Posner R.A. The Private Enforcemen of Law // Journal of Legal Studies. - Vol. 4 (1). – 1975.
18. Milgrom P. Putting Auction Theory to Work. // New York: Oxford University Press, 2004.
19. Polinsky A.M. Private versus Public Enforcement of Fines // Journal of Legal Studies. - Vol. 9 (1). – 1980.
20. Resnick M.T. Outsourcing Federal Tax Collection. // Houston Business and Tax Law Journal. – Vol. 5. – 2005.
21. Stella P. Tax farming—a radical solution for developing country tax problems? // IMF Staff Papers. – 40 (1). – 1993.
22. Stigler G.J. The Optimum Enforcement of Laws. // Journal of Political Economy. – 78. – 1970.
23. Toma E.F., Toma. M Tax Collection with Agency Costs: Private Contracting or Government Bureaucrats? // Vol. 59. – No. 233 (Feb., 1992).
24. White E. N. From Privatized to Government-Administered Tax Collection: Tax Farming in Eighteenth-Century France // The Economic History Review. – New Series. – Vol. 57. – No 4 (2004).