Статья опубликована в журнале «Экономика, предпринимательство и право»4 / 2015
DOI: 10.18334/epp.5.4.2110

Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность

Зацаринная Елена Ивановна, кандидат экономических наук, Азово-Черноморский инженерный институт Донского государственного аграрного университета в г. Зернограде, Россия

Проданова Наталья Алексеевна, доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, Россия

Simplified taxation system (STS): accounting and reporting - View in English

 Читать текст |  Скачать PDF | Загрузок: 43

Аннотация:
В статье рассмотрен перечень отчетных форм, которые готовят организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) и индивидуальные предприниматели, а также нововведения связанные формами, сроками сдачи этой отчетности, ожидаемые в 2016 году.
Цитировать публикацию:
Зацаринная Е.И., Проданова Н.А. Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность // Экономика, предпринимательство и право. – 2015. – Том 5. – № 4. – С. 191-196. – doi: 10.18334/epp.5.4.2110

Приглашаем к сотрудничеству авторов научных статей

Публикация научных статей по экономике в журналах РИНЦ, ВАК (высокий импакт-фактор). Срок публикации - от 1 месяца.

creativeconomy.ru Москва + 7 495 648 6241


Введение

Полная, всесторонняя, объективная, оперативно поступающая информация необходима для успешного функционирования малого бизнеса. Поэтому данные, содержащиеся в бухгалтерском учете, являются важнейшим источником    информации об экономической деятельности любого экономического субъекта, в том числе и субъектов малого бизнеса.

Все компании-упрощенцы, с 1 января 2013 года, кроме индивидуальных предпринимателей, должны вести бухгалтерский учет и сдавать раз в год бухгалтерскую отчетность (не позднее 31 марта следующего года). Отчетность сдается в ИФНС и органы статистики. В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах. Предприниматели баланс и отчет о финансовых результатах не сдают и не заполняют, это обязанность только юридических лиц.

В настоящее время организации, находящиеся на УСН сами решают, как им сдавать бухгалтерскую отчетность в учреждение статистики: в документальной форме, на бумаге или в электронном варианте, через Интернет. Законодательно не установлено обязанность отчитываться электронно (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако, уже начиная с отчетности за 2016 год всем малым компаниям, придется сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики только в электронном виде.

Лишь микропредприятия смогут сами решить, как им отчитываться — на бумаге или электронно.

Субъектам малого предпринимательства предоставлено право выбора по ведению бухгалтерского учета в общеустановленном порядке или с использованием упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны устанавливаться в федеральных стандартах (пп. 10 п. 3 ст. 21 Закона №402-ФЗ). Такие стандарты пока не утверждены, и поэтому при организации упрощенного учета следует применять правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона №402-ФЗ.

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в этом случае,  в соответствии с законодательством Российской Федерации они могут не вести бухгалтерский учет. Об этом говорится в п. 2 ст. 6 Закона №402-ФЗ.

Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. №135н была утверждена форма книги учета доходов и расходов.

В книге учета в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

В ней надо фиксировать только те доходы и расходы, которые учитываются для целей исчисления налога при УСН (п. п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения книги). Каждая операция, по которой возникает такой доход или расход, должна быть (п. 1.1 Порядка заполнения книги):

- отражена в Книге отдельной строкой на дату признания соответствующего дохода или расхода, т.е. в хронологическом порядке;

- подтверждена первичными документами.

Книга учета доходов и расходов может вестись:

- на бумажных носителях;

- в электронном виде.

В соответствии с письмом Минфина России от 04.09.2013 №03-11-11/36391 все показатели в книге указываются в полных рублях.

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Как бизнес-субъекты индивидуальные предприниматели и организации обязаны с определённой периодичностью подавать отчётность и оплачивать соответствующие налоговые и внебюджетные платежи. Перечень этих отчётных форм представлен в таблице 1.

Таблица 1

Отчетность малых форм бизнеса на УСН

организации

индивидуальный предприниматель, осуществляющий выплаты работникам

индивидуальный предприниматель без работников

- декларация по УСН – в ИФНС до 31 марта

- декларация по налогу на имущество организаций УСН – в ИФНС до 31 марта;

Это в том случае, если объект с указанием адреса и кадастрового номера указан в перечне, утвержденном органами исполнительной власти региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Если перечень не утвержден, или  объект в нем не значится, значит, платить налог на имущество  в 2016 году не надо.

-декларация по транспортному налогу до 1 февраля (п. 1 ст. 363.1 НК РФ);

Форма утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, но с отчетности за 2014 год  действует в обновленном виде (приказ ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@).

- декларация по земельному налогу до 1 февраля;

- декларация по НДС* - 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом

- декларация по единому налогу по упрощенной системе налогообложения до 3 мая;

- декларация по земельному налогу (только для индивидуального предпринимателя, использующего земельный участок);

Налоговые органы в 2016 году проведут расчет земельного налога индивидуальному предпринимателю на УСН и направят уведомление на уплату налога за 2015 год.

- уплачивают транспортный налог на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса)

- книга доходов и расходов предъявляется налоговикам по их письменному требованию

- сведения о среднесписочной численности – в ИФНС до 20 января

- 2-НДФЛ – в ИФНС не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).

- 6-НДФЛ – не позднее 1 апреля следующего года (Федеральный закон от 02.05.15 №113-ФЗ).

Представлять расчет 6-НДФЛ потребуется:

•          за I квартал 2016 года - не позднее 30 апреля;

•          за полугодие 2016 года – не позднее 31 июля;

•          за 9 месяцев 2016 года – не позднее 31 октября.

на «бумаге» можно сдать при численности не более 10 человек

Налоговые органы смогут оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами сумм НДФЛ, а также своевременно привлекать их к ответственности.

РСВ-1 – в ПФР:

 - 16 мая, 15 августа, 15 ноября на бумаге,

- 20 мая, 22 августа, 21 ноября электронно.

- РСВ-2 - в ПФР (форма, утверждена приказом Минтруда от 07.05.2014 г. № 294н) представляют главы крестьянских хозяйств до 1 марта

сведения персонифицированного учёта по каждому застрахованному лицу – в ПФР

нужно предоставить: страховой номер, ФИО, копии п/п

Форма-4 ФСС – в ФСС:

- 20 апреля, 20 июля, 20 октября на бумаге;

- 25 апреля, 25 июля, 25 октября электронно (при среднесписочной численности от 25 человек).

бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах) – в Госкомстат

статистическая отчетность (форма 1- предприниматель) до 1 апреля, только если получит соответствующее уведомление от территориального органа Росстата.

*при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при добровольном выставлении счетов-фактур, а также при выполнении обязанности налогового агента по НДС.

Заключение

С 1 января 2016 года плательщики на УСН, в составе доходов, смогут не учитывать полученные суммы налога на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ внесены изменения касающиеся порядка определения доходов и расходов при определении налоговой базы по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН. Уплаченные суммы НДС не будут включаться в расходы при исчислении налога, то есть не будет двойного налогообложения.

Ведь совсем не сложно правильно и своевременно вести бухгалтерский учет, оплачивать налоги, сдавать отчетность. Просто предпринимателю нужно серьезно подходить к обязанностям перед бюджетом и соответствующими контролирующими организациями.


Издание научных монографий от 15 т.р.!

Издайте свою монографию в хорошем качестве всего за 15 т.р.!
В базовую стоимость входит корректура текста, ISBN, DOI, УДК, ББК, обязательные экземпляры, загрузка в РИНЦ, 10 авторских экземпляров с доставкой по России.

creativeconomy.ru Москва + 7 495 648 6241



Источники:
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): от 05.08.2000, № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000; в ред. от 29.06.2015г. КонсультантПлюс. www.consultant.ru.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011г. №402-ФЗ.; в ред. от 04.11.2014г. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007г. №209-ФЗ.; ред. от 29.06.2015г. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах: Федеральный закон Российской Федерации от 02.05. 2015 г. №113-ФЗ. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
5. УСН: о порядке применении упрощенной системы налогообложения: письмо Минфина РФ от 01.07.2013 №03-11-06/2/24984. КонсультантПлюс. www.consultant.ru.
6. Зацаринная, Е.И. Переход на УСН: условия и лимиты / Е.И. Зацаринная, Е.В. Железная // Международный научно-исследовательский журнал: сборник по результатам XXXIII заочной научной конференции Research Journal of International Studies – №11 (30) – Часть 3.: Екатеринбург-2014. – С.22 – 25.
7. Самохвалова, Ю.Н. Упрощенная система налогообложения - 2015 г./ Ю.Н. Самохвалова//Экономико-правовой бюллетень. – 2014. – №11 – 81 с. КонсультантПлюс. www.consultant.ru.